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全面营改增后,减税降费还有哪些空间可挖?

作者 李青(中国人民大学公共财政与公共政策研究所副所长)吴珊(中国人民大学公共管理学院博士研究生)

在今年3月5日召开的第十二届全国人民代表大会第五次会议上,李克强总理代表国务院作《政府工作报告》,其中指出,2016年全面推开营改增试点,全年降低企业税负5700多亿元,所有行业实现税负只减不增。

自去年年底以来,关于企业税负的讨论不绝于耳。那么,从国际上来看,中国的企业税费负担到底重不重?全面“营改增”之后,进一步减税降费的着力点应聚焦于哪些方面?目前减税降费又会面临怎样的挑战?

国际比较:中国企业的宏观税负不高,但“费负”仍高

对企业税负的考察应该包括三部分,第一部分是企业税收负担,考察的是企业承担的各类税收的负担。在中国主要涉及到增值税、消费税、营业税,企业所得税以及一些财产行为类税种等;第二部分是企业费负,考察企业承担的政府性收费方面的负担,在中国涉及到行政事业性收费和具有“准间接税 ”性质的政府性基金;第三部分是企业社保负担,即企业缴纳的社会保险费。

根据经济发展程度和税制结构类型,可以区分为新兴与发展中经济体、以间接税为主的发达经济体和以直接税为主的发达经济体三类国家。其中两类国家在经济水平或税制结构两方面中,有一方面与中国相似,相互之间具有较强的可比性,以下主要将中国与这两类国家进行宏观税负的比较。

用企业缴纳的各类税收占GDP的比重这一指标来衡量宏观企业税负,采用2010-2014年IMF政府财政统计(Government Finance Statistics,GFS)数据计算后发现:2010-2014年,中国与其他新兴与发展中经济体的宏观企业税负持平,5年的平均值为14.6%,这一数据比以间接税为主的发达经济体低了1.6%。可见,中国企业的宏观税收负担在国际上并不算高。

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