受疫情影响太大,企业如何税前弥补亏损?

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受疫情影响太大,企业如何税前弥补亏损?

关于企业弥补亏损8个问题,我们一起来看看~

一、企业可以税前弥补亏损的年限是怎么规定的?

1、高新技术企业或科技型中小企业资格的企业:10年

根据财税[2018]76号文件规定:自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

例如:如某企业2019年具备高新技术资格,则2014-2018年的亏损结转年限最长按10年,分别对应结转至2024-2028年。

2、受疫情影响较大的困难行业企:8年

根据财政部 税务总局公告2020年第8号文件规定:受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

3、除此以上的一般企业:5年

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十八条规定:"纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期计算"。

注意:以亏损年度的下一年算起,连续计算五年,中间不得中断。先亏先补,后亏后补。

举例:某一般企业在2019年应纳税所得100万元,但是2014年亏损180万元,2015年盈利50万元,2016亏损50万元、2017亏损20万元、2018年亏损90万。则2019年的应纳税所得可弥补这五年中各年度发生的、且没有被其他年度弥补的亏损额。2014-2018年不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期计算,2014年尚未弥补的30万由于超过5年期限,因此,不能在2020年及以后年度弥补。

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