大数据环境下内部审计与国家审计协同发展初探

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大数据环境下内部审计与国家审计协同发展初探

在推进大数据审计的时代背景下,内部审计和国家审计越来越依赖大数据技术,越来越需要协同发展。笔者基于内部审计和国家审计在监督机制、目标手段和数据利用等方面的分析,提出实现大数据环境下内部审计与国家审计协同发展的路径。

协同发展的基础

监督机制协同。内部审计与国家审计作为两个不同的审计主体,都是审计监督体系的有机组成部分,在各自的审计领域都发挥着重要作用。依据审计法,国家审计对象的内部审计工作,应当接受国家审计的业务指导和监督,这既是法律规章层面的义务,也是审计监督体系全面贯彻“良治”要求的重要体现。国家审计的重要任务,就是深入推进审计全覆盖,做到应审尽审、凡审必严,而内部审计则在这方面具有独特优势。内部审计通过加强内部控制、促进单位完善治理,对经济活动中发现的问题及时督促整改、审计成果及时共享,实现与国家审计协同,有助于国家审计更好地实现全覆盖。

目标手段融合。内部审计和国家审计都具有监督评价、防范风险、提升治理水平的战略目标,对维护社会主义市场经济秩序,提高经济效益,保障国民经济和社会健康发展具有重要意义。大数据环境下,审计信息化建设快速推进,内部审计和国家审计都在强化大数据审计思维和能力,积极运用大数据、云计算等新技术,深入挖掘大数据审计宏观研究、精准分析、延伸查证、评价判断的功能,并将其作为提升审计监督效能的重要手段。随着大数据审计的广泛开展,内部审计与国家审计信息化协同能力进一步增强,内部审计在充分利用数据的基础上,配合国家审计信息化建设需求,为国家审计创建全面、可靠、高效的信息化审计系统提供重要的数据保障,为内部审计与国家审计的融合打下坚实基础。

数据利用耦合。大数据的4V特征要求大数据审计工作能够对海量多源异构数据合理利用。国家审计和内部审计对大数据的利用方式与侧重点不同,国家审计侧重于宏观分析,强调发挥国家宏观经济管理职能,内部审计则侧重于管理经营,突出提升单位运营管理效能。内部审计大数据的使用需要在深入了解业务开展流程、充分理解业务特征后进行综合利用,国家审计在利用这些数据时,如果缺少被审计单位的配合将难以发挥数据的价值。因此,内部审计在接受国家审计指导监督的同时,往往要按照国家审计需求,结合业务信息报送数据,充分释放信息的价值。此外,国家审计数据分析结果一般不能作为直接证据,需要对疑点进行延伸核实、综合研判,内部审计在这个过程中可以起到重要作用。

协同发展的路径

提升内部审计数据利用水平。国家审计要以服务审计实践为导向,利用国家审计大数据审计经验,加大对内部审计信息化建设指导力度,将数据思维与数据分析理念贯穿到内部审计全过程,拓展内部审计大数据审计的应用范围。内部审计要强化以数据为核心,以履职尽责为目标,推广运用数据化审计方式。加大数据分析与现场延伸调查的力度,加强审计质量管控,严格数据安全,切实降低审计风险。国家审计选择数据基础较好的重要审计项目,组织内部审计的数据审计骨干参与探讨大数据审计方案,优化审计业务流程,协同提升大数据审计质量。内部审计应充分利用参与国家审计的审计项目学习机会,积极借鉴国家审计运用大数据技术开展审计的经验做法,提升内部审计数据利用水平。

优化数据信息共享机制。内部审计要基于业务开展,建立健全数据采集、更新机制,通过直接利用现有管理信息系统数据接口或主动采集相关行业数据等方式,建立独立的内部审计数据库并定期更新,确保内部审计获得的数据完整、及时、真实。国家审计要完善数据平台网络,通过统一标准将独立的数据库接入,在确保信息安全的前提下,优化数据共享机制,按保密层级实现国家审计与内部审计基础数据的信息共享,协同提升大数据审计工作水平。内部审计要依托数据平台网络,加强业务数据之间、业务数据与财务数据之间、跨行业数据之间、跨领域数据之间的综合利用水平,提高数据分析的精度、广度、深度,增强发现问题的能力,提升监督效能。此外,针对内部审计出于工作需要,但限于权限无法取得的外部数据,国家审计可以帮助协调,实现优势互补。

完善审计成果利用机制。国家审计应当构建基于大数据的审计成果利用机制,对内部审计机构作出的审计结论,在核实其质量的基础上可以直接利用,推动内部审计成果与国家审计共享。大数据审计成果的利用具有显著的直观性与客观性,国家审计在利用内部审计成果时,可以基于数据的数学特征保证审计成果的有效性与适用性,提升审计效率。大数据审计提出的问题,一般来说都被认为是“铁证”问题,通过协同,审计成果可以得到国家审计更加充分的利用。内部审计可以根据国家审计对单位内控的评估结果识别出当前工作的薄弱环节,确定审计方向,夯实审计责任。同时针对国家审计发现的问题,积极落实审计建议,快速推进审计整改,更加高效地发挥内部审计监督职能。

(文/杨柔坚 南京审计大学政府审计学院)

来源:中国审计报

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