申万宏源及2保代被处分 保荐国宏工具履职不到位

二是对于研发投入核算事项，经重新梳理发现，部分生产人员、生产设备亦同时参与研发活动，相关薪酬及设备折旧于首次申报时未计入研发投入，按照工时进行测算，应当调增研发投入976.71万元。因此，发行人实际研发投入占营业收入比重仍超过5%，符合科创属性指标条件。

三是对于应收账款坏账计提事项，已关注应收账款回款风险并实地走访查看客户经营场所，该客户目前仍正常经营，经评估认为相关款项可以收回。

四是申报会计师已关注个别银行函证因遗漏零余额账户导致回函不符的情况，但未执行进一步审计程序，在异议申述阶段已补充履行相关程序，仍未发现异常。

（三）纪律处分决定

对于申报会计师及签字会计师提出的申辩理由，本所经审核后认为：

第一，15名兼职技工参与研发活动的工时占总工时比例在1%至40%之间，研发工时占比较低，2名退休返聘人员未与发行人建立劳动关系且相关工作仅为信息反馈，认定为研发人员的合理性不足。

第二，发行人于首次申报阶段未能准确梳理相关人员、设备的成本费用归集情况，且申报会计师及项目签字会计师未能予以充分关注，导致研发投入核算不准确，违规事实清楚。异议申述阶段对研发投入的统计口径与首次申报阶段存在较大差异，重新梳理后达到科创属性指标的异议理由不影响相关违规事实的认定。

第三，截至发行人2022年审计报告出具日，该客户期后回款金额为0。申报会计师及项目签字会计师未能提供充分证据证明已合理评估相关信用风险未显著增加。另外，异议申述阶段补充履行程序不能替代其对发行上市申请文件的审慎核查义务。