申万宏源及2保代被处分 保荐国宏工具履职不到位

（三）审计程序执行不到位

现场检查发现：一是函证程序执行不到位。个别银行函证存在回函不符的情况，申报会计师未对上述异常予以关注并执行充分的替代程序。二是存货监盘程序执行不到位。申报会计师未取得完整的存货存放地点清单，未严格按照盘点计划对纳入范围的存货实施监盘，未执行双向抽盘程序，未对盘点差异执行进一步审计程序。三是细节测试执行不到位。申报会计师分别抽取了报告期内627个、698个、3,065个样本对以签收确认收入的交易进行细节测试，但未对其中2,543个样本的签收单据进行检查。

此外，申报会计师也未对采购交易执行细节测试。

二、责任认定和处分决定

（一）责任认定

申报会计师未能对研发投入金额予以充分核查，相关数据扣除后发行人不再满足科创属性指标条件，也未对应收账款回款风险予以充分关注并审慎核查，部分审计程序执行不到位，未能保证发行上市申请文件信息披露的真实、准确、完整。夏正曙、姜铭作为指定的项目签字会计师，对此负有直接责任。上述行为违反了2023年《上海证券交易所股票发行上市审核规则》（以下简称《审核规则》）第十五条、第二十八条等有关规定。

（二）申报会计师及签字会计师申辩理由一是对于研发人员认定事项，15名员工为兼职参与研发活动样刀试制的专业技工，2名员工为负责向研发部门反馈用户使用体验的退休返聘人员，因其不再具有建立劳动关系的主体资格故未签订劳动合同，将上述人员认定为研发人员存在一定合理性。